21 декабря 2016 года Верховная Рада Украины приняла закон, которым в Налоговый кодекс Украины вносятся новые положения в отношении налогообложения процентов, выплачиваемых украинскими заемщиками касательно еврооблигаций, выпущенных в форме облигаций участия в займе («LPNs» или «Облигации»).
В целом поправки устанавливают три специальных правила:
История вопроса
Из-за сложных требований украинского законодательства о ценных бумагах и правил валютного контроля украинские предприятия структурировали выпуск еврооблигаций через иностранные компании. Крупные корпорации используют свои зарубежные холдинговые компании в качестве эмитентов долговых ценных бумаг, обеспеченных поручительствами от их украинских дочерних предприятий. Украинские банки обычно используют компании специального назначения (SPV), созданные для выпуска Облигаций и последующей выдачи займа банку на основании кредитного договора.
Налогообложение Облигаций после 2018 года
Проценты по займам, выданным иностранными займодавцами украинским заемщикам после 31 декабря 2018 года, будут облагаться налогом у источника выплаты по льготной ставке 5% при одновременном выполнении следующих условий (далее – Применяемые критерии):
Временное освобождение касательно новых Облигаций
Поправки в Налоговый кодекс устанавливают полное освобождение от налогообложения у источника процентов по займам, выданным иностранными займодавцами украинским заемщикам в 2017 и 2018 годах, в случае выполнения Применяемых критериев.
Освобождение касательно текущих Облигаций
Проценты по займам, выданным иностранными займодавцами украинским заемщикам до 1 января 2017 года, также полностью освобождены от налогообложения у источника при выполнении Применяемых критериев. При этом первый критерий будет выполняться для Облигаций, выпущенных на любой иностранной фондовой бирже.
За дополнительной информацией, пожалуйста, обращайтесь к Антону Коробейникову, Александру Маркову или Оресту Матвийчуку.