close
МЕНЮ

Новости

Ключевые контакты
5 апреля 2017

Украина ратифицировала Конвенцию об избежании двойного налогообложения с Люксембургом

3 апреля 2017 года Президент Украины подписал закон о ратификации Конвенции между Правительством Украины и Правительством Великого Герцогства Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост капитала (далее – Конвенция), а также Протокол с изменениями к Конвенции, являющийся ее неотъемлемой частью.

Несмотря на то, что Конвенция была подписана еще 6 сентября 1997 года, до настоящего времени она не была ратифицирована Украиной. 30 сентября 2016 года стороны путем подписания Протокола внесли изменения в некоторые положения Конвенции, включая статьи о налогообложении дивидендов, процентов и роялти. Люксембург ратифицировал измененную Конвенцию 23 декабря 2016 года.

Конвенция будет применяться к налоговым обязательствам и доходам, возникшим (полученным) не ранее 1 января 2018 года.

Таким образом, общее число действующих двусторонних соглашений Украины об избежании двойного налогообложения достигнет 73.

Ниже краткое описание ключевых положений Конвенции.

Прирост капитала

Страна источника дохода может облагать налогом только некоторые виды доходов от прироста капитала, а именно:

  • прирост капитала от отчуждения недвижимости, расположенной в стране источника дохода;
  • прирост капитала от отчуждения акций (кроме акций, котируемых на «признанной фондовой бирже»), стоимость (или большая часть стоимости) которых прямо или опосредованно формируется за счет недвижимости, расположенной в стране источника дохода;
  • прирост капитала от отчуждения доли в партнерстве, имущество (активы) которого состоят в основном из недвижимости, расположенной в стране источника дохода;
  • прирост капитала от отчуждения движимого имущества, формирующего часть имущества постоянного представительства, учрежденного в стране источника дохода, используемого в его коммерческой деятельности.

Пассивные доходы

Конвенция предусматривает пониженные ставки налога у источника на пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти), полученные резидентом стороны Конвенции, который является их фактическим получателем (бенефициарным собственником):

Для дивидендов:

  • 5%, если бенефициарный собственник дивидендов прямо владеет долей в размере не менее 20% уставного капитала компании, распределяющей дивиденды;
  • 15% в прочих случаях.

Для процентов:

  • 5%, если займодавец является банком или иным финансовым учреждением;
  • 10% в прочих случаях.

Для роялти:

  • 5%, если роялти уплачиваются за использование или предоставление права на использование патента, торговой марки, дизайна или модели, плана, секретной формулы или процесса, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта;
  • 10%, если роялти уплачиваются за использование или представления права на использование авторского права на литературное, художественное или научное произведение.

Пониженные ставки не применяются, если резидент стороны Конвенции имеет постоянное представительство в стране источника дохода.

В отношении процентов и роялти Конвенция также предусматривает специальное правило, направленное против уклонения от налогообложения. В соответствии с этим правилом пониженные ставки налога у источника применяются только к той части выплачиваемого дохода, размер которой соответствует принципу «вытянутой руки». Сумма процентов/роялти, превышающая этот размер, облагается по стандартной ставке налога у источника в соответствии с законодательством страны источника дохода (с учетом прочих положений Конвенции).

Обращаем внимание, что положения Конвенции в отношении налогообложения процентов с источником происхождения в Украине не затрагивают действие новых правил налогообложения процентов, уплаченных по кредитам украинских компаний, финансирование которых состоялось за счет выпуска облигаций на зарубежной фондовой бирже, вступивших в силу с 1 января 2017 года.

Перспективы

Люксембург является одной из наиболее популярных юрисдикций для создания холдинговых компаний. Однако, в отсутствие соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и Люксембургом использование преимуществ этой юрисдикции украинскими группами было ограниченным.

Учреждение холдинговой компании в Люксембурге может иметь следующие преимущества:

  • престижная налоговая юрисдикция для европейских фондовых рынков и иностранных инвесторов, дающая украинским компаниям доступ к финансированию путем публичных и закрытых размещений;
  • умеренное корпоративное налогообложение холдинговой компании (при соблюдении условий и требований местного законодательства для применения режима «освобождения участия»);
  • стабильная банковская система, имеющая всемирно признанную высокую репутацию, простота учреждения и ведения бизнеса;
  • сравнительно простые правила финансовой отчетности, не предполагающие публичное раскрытие финансовой отчетности частных компаний.

За более детальной информацией, пожалуйста, обращайтесь к Сергею Верланову или Александру Ольшанскому.

Поделиться:

Больше Новости
Показать больше