Верховна Рада України прийняла нові правила оподаткування єврооблігацій участі у кредиті
21 грудня 2016 року Верховна Рада України прийняла закон, яким вносяться нові положення до Податкового кодексу України щодо оподаткування процентів, сплачених щодо єврооблігацій, розміщених у формі облігацій участі у кредиті («LPNs» або «Облігації»).
Загалом, нові положення встановлюють три спеціальних правила:
- знижена ставка податку у джерела виплати процентів щодо Облігацій, розміщених після 2018 року, становитиме 5%;
- звільнення від податку у джерела виплати процентів щодо Облігацій, розміщених протягом 2017 та 2018 років; та
- звільнення від податку у джерела виплати процентів щодо Облігацій, випущених до 2017 року.
Передісторія
Історично, у зв’язку із проблематичними вимогами українського валютного законодавства, а також вимогами регулювання про цінні папери, український бізнес структурував випуск єврооблігацій через іноземні компанії. Великі корпорації використовували свої офшорні холдингові компанії в якості емітентів боргових цінних паперів, що забезпечувалися поруками від українських дочірніх підприємств. Українські банки зазвичай використовували окремі компанії спеціального призначення (SPV) для випуску Облігацій з подальшим наданням залучених коштів банкові за кредитним договором.
Оподаткування Облігацій після 2018 року
Проценти за позиками, наданими нерезидентами українським позичальникам після 31 грудня 2018 року, будуть оподатковуватись податком у джерела виплати за зниженою ставкою в розмірі 5%, якщо всі нижченаведені умови (надалі – Критерії застосування) будуть дотримані:
- позика, надана нерезидентом українському позичальнику, фінансується шляхом розміщення боргових цінних паперів на іноземній фондовій біржі, яка включена до переліку, що буде затверджений Кабінетом Міністрів України;
- кошти, надані нерезидентом за позикою українському позичальнику, були залучені таким нерезидентом для надання (прямо чи опосередковано) позичальнику цієї позики;
- на дату випуску таких боргових цінних паперів, SPV (та/або будь-яка уповноважена нею особа, через яку здійснюється виплата процентів) не є резидентом юрисдикцій з низькою процентною ставкою оподаткування, перелік яких затверджений Кабінетом Міністрів України. Переліку, зокрема, включає такі юрисдикції, як Британські Віргінські Острови, Гонконг, Кіпр, Республіка Панама.
Тимчасове звільнення щодо нових Облігацій
Зміни до Податкового кодексу України передбачають повне звільнення від податку у джерела виплати процентів за позиками, що надаватимуться нерезидентами українським позичальникам у 2017 та 2018 роках, за умови дотримання Критеріїв застосування.
Звільнення щодо випущених Облігацій
Проценти за позиками, наданими нерезидентами українським позичальникам до 1 січня 2017 року, також повністю звільняються від податку у джерела виплати при дотриманні Критеріїв застосування (з єдиним винятком, що будь-яка іноземна фондова біржа відповідатиме вимогам першої умови).
За додатковою інформацією, будь ласка, звертайтеся до Антона Коробейнікова, Олександра Маркова чи Ореста Матвійчука.
