Міністерство фінансів України опублікувало проект закону про критерії визначення осіб із високими статками

На початку січня 2018 року Міністерство фінансів України опублікувало проект Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів щодо критеріїв визначення осіб з високими статками» (далі – Проект).

Проект вводить визначення «особа з високими статками» та розширює повноваження Державної фіскальної служби (ДФС) з контролю повноти та своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб.

Відповідно до положень Проекту, до осіб з високими статками належить фізична особа-резидент України, що відповідає одному з таких критеріїв:

• є кінцевим бенефіціарним власником (контролером) великого платника податків;
• прямо чи опосередковано володіє 10 і більше відсотками статутного капіталу або права голосу придбаних акцій юридичної особи, що є податковим резидентом іншої держави та задекларувала дохід за попередній податковий (звітний) рік 10 і більше мільйонів євро;
• загальний річний дохід за попередній рік склав 50 мільйонів гривень і більше.

Проект передбачає необхідність щорічної подачі особами з високими статками декларацій про майновий стан та доходи. Несвоєчасне подання особами з високими статками декларацій карається штрафом у розмірі 10% від нарахованого податку на доходи фізичних осіб. ДФС має право перевіряти правильність указаних у декларації відомостей протягом 10 років.

Крім того, комерційні банки та інші фінансові установи будуть зобов’язані надавати ДФС інформацію про обсяг і обіг коштів на рахунках осіб із високими статками. Ці відомості надаватимуться за письмовим запитом органів ДФС.

Проект також надає ДФС право посилатися на інформацію, отриману від компетентних органів інших держав, при прийнятті власних рішень. Враховуючи, що з 2020 року Україна має намір приєднатися до системи міжнародного обміну податковою інформацією за стандартом CRS, можна припустити, що ДФС активно використовуватиме ці можливості при перевірці відомостей, указаних у деклараціях осіб із високими статками.

Проект відображає існуючу тенденцію до посилення контролю за сплатою податків особами з високими статками. Наприклад, у Сполученому Королівстві до кожного платника податків, вартість активів якого перевищує 20 мільйонів фунтів стерлінгів, приставлено окремого податкового менеджера. Він здійснює контроль у податкових справах таких осіб і слідкує за дотриманням вимог законодавства.

Враховуючи останні тенденції, особам із високими статками слід згадати всі придбані ними особисті чи бізнес-активи, особливо розташовані за кордоном. Йдеться, зокрема, про іноземні компанії, акціонером чи бенефіціарним власником яких вони є, нерухомість, інвестиційні цінні папери. Не зайвим буде освіжити в пам’яті положення договорів про заснування сімейного офісу (family office) та управління активами. Своєчасно проведений юридичний аудит відповідних активів зможе значно спростити управління ризиками в майбутньому.

За додатковою інформацією, будь ласка, звертайтеся до Аліни Плющ.