Додаткове оподаткування платників податків, що пов’язані економічними зв’язками з державою агресором

30 березня 2022 року у Верховній Раді України зареєстрований законопроєкт № 7232, яким пропонується збільшити податкове навантаження з окремих податків для платників, які мають прямі або непрямі економічні зв’язки з Російською Федерацією.

Вказаний законопроєкт ще не прийнятий, а тому, до нього можуть бути внесені зміни. Разом з цим, ми вважаємо, що суть законопроєкту, який описано нижче, заслуговує на окрему увагу навіть до його фактичного затвердження.

Кого стосується проєкт Закону

Проєктом пропонується збільшити оподаткування платників податків, які прямо або опосередковано пов’язані економічними зв’язками з РФ. Список платників, які пов’язані економічними зв’язками з РФ є досить широким та включає:

  • юридичних осіб – резидентів України, засновником або кінцевим бенефіціарним власником (контролером) є РФ станом на 23 лютого 2022 року, або юридичні особи, засновниками яких або кінцевим бенефіціаром є РФ або громадяни РФ, або якщо вони мають частку, акції тощо у юридичні особі;
  • юридичних осіб – резидентів України, які отримують дохід у будь-якій формі з джерелом походження з РФ;
  • юридичних осіб – резидентів України, які є учасниками міжнародної групи компаній, якщо материнська компанія або будь-який інший учасник такої міжнародної групи компаній отримує дохід з джерелом походження з держави-агресора чи здійснює господарські операції, які з огляду на їхній юридичний зміст можуть призводити до отримання доходу;
  • юридичних осіб – резидентів України, які є учасниками міжнародної групи компаній, якщо материнська компанія або будь-який інший учасник такої міжнародної групи компаній забезпечують економічну підтримку РФ.

Яких саме податків стосується проєкт Закону та які передбачаються ставки податку

Для зазначених платників податків фактично буде збільшено ставки податків у півтори рази, тобто до податкового зобов’язання буде застосовуватися підвищуючий коефіцієнт 1,5. Такий підхід буде стосуватися лише деяких податків, зокрема, до:

  • податку на прибуток (крім ставок, які застосовуються до доходів нерезидентів);
  • екологічного податку;
  • рентної плати та
  • податку на майно.

Інші податки будуть сплачуватися такими платниками у загальному порядку.

Платники податку, які підпадають під зазначений статус станом на 30 червня 2022 року, втрачають можливість бути на спрощеній системі оподаткування з 1 липня 2022 року.

Яка процедура повідомлення про наявність економічних зв’язків з РФ

Платники, які мають економічні зв’язки будуть зобов’язані самостійно повідомити про наявність таких зв’язків.

Платники податків, які будуть мати відповідні економічні зв’язки з РФ станом на 1 липня 2022 року, будуть зобов’язані протягом 60 днів з дня набуття чинності вказаного проєкту Закону повідомити про свій статус податкові органи та здійснити перерахунок своїх зобов’язань з 1 березня 2022 року.

У випадку набуття такого статусу після 1 липня 2022 року, платники податку повинні будуть повідомити про це податковий орган також протягом 60 днів із зазначенням дати такого набуття. Податки за звітний період, в який платник набув такого статусу, вже обраховуються з урахуванням підвищуючого коефіцієнту.

Який штраф передбачено за невиконання нових вимог

Законом буде встановлено штраф у розмірі 1,5 % суми доходу (виручки) платника податків за кожний податковий (звітний) період, за який платник не використав підвищуючий коефіцієнт.

Які джерела для перевірки податковим органом інформації про наявні або відсутність у платника податків економічних зв’язків з РФ

Наразі проєкт Закону встановлює джерела для перевірки наданої платником інформації, а саме інформація може бути отримана (1) в процесі податкового контролю, а також (2) від органів виконавчої влади, (3) органів місцевого самоврядування, (4) Національного банку України, (5) органів влади інших держав, (6) міжнародних організацій або (7) нерезидентів, (8) інших платників податків.

Крім того, ми не виключаємо, що для вказаних цілей може бути використана інша публічна доступна інформація.

Чи є звільнення для зазначеної групи платників від використання підвищуючого коефіцієнту

За проектом Закону, Уряд розробить критерії за якими можуть звільнятися деякі пов’язані з РФ платники податків від застосування підвищуючого коефіцієнту.

Наприклад, звільнення буде застосовуватися до платників, чия господарська діяльність має соціальне, гуманітарне чи економічне значення для України, зокрема, якщо здійснюється постачання товарів, устаткування та обладнання, які не виробляються та не мають аналогів в Україні.

Чи є винятки, якщо платник податку розпочав процедуру виходу з ринку РФ

Платник податків може надати інформацію, про те, що розпочалися юридичні дії, внаслідок яких платник податку може втратити такий статус (в законопроекті відкритий перелік таких підстав, зокрема, це може публічне повідомлення керівних органів міжнародної групи компаній про припинення діяльності в РФ), що надасть можливість не застосовувати підвищуючий коефіцієнт на 18 календарних місяців з дня набрання чинності Закону.

Якщо після подання такого повідомлення, платник податків не втратить такий статус протягом 18 календарних місяців, то у платника може виникнути обов’язок здійснити перерахунок податкових зобов’язань із застосування підвищуючого коефіцієнту за всі місяці відповідних звітних (податкових) періодів, починаючи з 1 березня 2022 року, проте без застосування штрафних санкцій.

Чи може бути перевірений впроваджений статус під час дії воєнного стану

В період воєнного стану можуть проводитися податкові перевірки, зокрема камеральні та документальні позапланові, щодо перевірки застосування статусу платником податків, як суб’єкта господарювання, який пов’язаний економічними зв’язками з державою-агресором та правильності застосування підвищуючого коефіцієнту.

Подібні новини

27 Січня 2023

Новини

Понад 5,5 мільйонів гривень зібрали в рамах ініціативи «Новорічне диво під час війни»
26 Січня 2023

Новини

Кабінет Міністрів України затвердив перелік товарів, експорт та імпорт яких підлягає ліцензуванню, та квот на 2023 рік
26 Січня 2023

Новини

Кабінет Міністрів України продовжив дії Постанов, прийнятих у 2015 році, що накладають обмеження на ввезення товарів, що походять з російської федерації
Cookies повідомлення

Ми використовуємо дані cookie, щоб аналізувати поведінку відвідувачів
нашого сайту та покращувати його. Використовуючи наш сайт, ви даєте згоду на дані cookie відповідно до нашої Cookie Policy.