Контрольовані іноземні компанії: Законопроект щодо Плану дій BEPS

Міністерство фінансів та Національний банк представили комплексний законопроект «Про внесення змін до Податкового кодексу України з метою імплементації Плану протидії розмиванню бази оподатковування та виведенню прибутку з-під оподаткування».

Законопроект імплементує основні пункти Плану дій для боротьби з розмиванням бази оподаткування і переміщенням прибутків за кордон (далі – План дій BEPS). Серед них – норми про оподаткування контрольованих іноземних компаній (далі – КІК).

Юридична особа визнається КІК, якщо вона:

• зареєстрована в іноземній державі (території); та
• контролюється фізичною особою – резидентом України.

У деяких випадках до КІК можуть прирівнюватись трасти, партнерства, фонди та інші утворення, що не мають статусу юридичної особи.
Фізична особа – резидент України контролює КІК, якщо вона:

• володіє не менше 50% часткою у КІК; або
• володіє не менше 25% часткою у КІК і разом з іншими фізичними особами-резидентами України володіє не менше 50% часткою у КІК; або
• здійснює самостійно або разом з іншими резидентами України фактичний контроль над КІК.

Контролююча особа зобов’язана включати до свого загального річного оподаткованого доходу скоригований прибуток КІК.
Прибуток КІК звільняється від оподаткування, якщо КІК:

• зареєстрована в державі, з якою у України є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією; та
• зареєстрована в державі, яка не входить до окремого затвердженого Кабміном переліку держав (територій), що переважно включає держави, в яких ставка податку на прибуток підприємств 13% та менше; та
• сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою не менше 13% або має пасивні доходи, частка яких не перевищує 50%.

Прибуток КІК також звільняється від оподаткування, якщо загальний дохід всіх КІК однієї контролюючої особи не перевищує еквівалент 1 мільйона євро або якщо КІК є публічною компанією.