ПДВ на електронні послуги від нерезидентів: які зміни на нас чекають?

28 червня Президент України Володимир Зеленський підписав так званий «закон про податок на Google[1]» (Закон 1525), яким запроваджується оподаткування ПДВ операцій із постачання електронних послуг, які надаються компаніями-нерезидентами кінцевим споживачам в Україні.

Починаючи з 1 січня 2022 року компанії-нерезиденти, у яких обсяг постачання електронних послуг кінцевим споживачам в Україні у 2021 році перевищить 1 мільйон гривень, мають зареєструватися платниками ПДВ за спеціальною процедурою, подавати спрощену звітність із ПДВ та сплачувати український 20-відсотковий ПДВ з вартості електронних послуг, поставлених на користь кінцевих споживачів в Україні. Оскільки Закон 1525 орієнтований на нерезидентів України, то звітність може готуватися англійською мовою, а податкові зобов’язання з ПДВ – сплачуватися в доларах США або євро.

Закон 1525 вводить визначення «електронних послуг», ключовими ознаками яких є надання послуг через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, а також визначає кінцевих споживачів – такими вважаються фізичні особи, у тому числі й ті, які зареєстровані фізичними особами-підприємцями без реєстрації платниками ПДВ.

Таким чином, починаючи з 1 січня 2022 року будь-яка поставка так званих «електронних послуг» на користь фізичних осіб та фізичних осіб-підприємців, що не є платниками ПДВ, буде оподатковуватися українським 20-відсотковим ПДВ, в той час як зараз такі операції не є об’єктом оподаткування ПДВ. Залишається лише дочекатися реакції постачальників «електронних послуг» на такі нововведення – наскільки подорожчає вартість «електронних послуг» та яку частину постачальники будуть готові «компенсувати» за рахунок зниження ціни на свої послуги, передбачити важко.

Крім того, з 1 січня 2022 року Закон 1525 скасовує 20-відсотковий податок на доходи нерезидентів щодо виплат на  користь нерезидентів за виробництво та/або розповсюдження реклами. Раніше платниками такого податку були юридичні особи, фізичні особи-підприємці, фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а також постійні представництва нерезидентів, які придбавали послуги з виготовлення та/або розповсюдження реклами у нерезидентів, а сам податок сплачувався одночасно з українським ПДВ, який нараховується на імпорт рекламних послуг. Тепер же дискримінаційна (у порівнянні з ідентичними виплатами на користь резидентів України) норма перестане діяти.

Як же нерезидентам підготуватися до таких нововведень? Перш за все, необхідно проаналізувати, чи підпадають послуги, які постачаються, під визначення «електронних послуг» у розумінні Закону 1525 та чи є серед споживачів таких послуг «кінцеві споживачі» в Україні. Якщо ці дві умови виконуються, то залишається лише встановити обсяг постачання «електронних послуг» на користь українських «кінцевих споживачів» та, у разі досягнення обсягу постачання у розмірі 1 мільйону гривень в 2021 році, зареєструватися платником ПДВ в Україні з 1 січня 2022 року. Наша команда буде рада допомогти проаналізувати потенційні наслідки ухвалення Закону 1525 для Вашої компанії та підготуватися до нових правил ведення бізнесу в 2022 році.

[1] Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами, та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам» №1525-ІХ від 3 червня 2021 року.

 

Подібні новини

27 Січня 2023

Новини

Понад 5,5 мільйонів гривень зібрали в рамах ініціативи «Новорічне диво під час війни»
26 Січня 2023

Новини

Кабінет Міністрів України затвердив перелік товарів, експорт та імпорт яких підлягає ліцензуванню, та квот на 2023 рік
26 Січня 2023

Новини

Кабінет Міністрів України продовжив дії Постанов, прийнятих у 2015 році, що накладають обмеження на ввезення товарів, що походять з російської федерації
Cookies повідомлення

Ми використовуємо дані cookie, щоб аналізувати поведінку відвідувачів
нашого сайту та покращувати його. Використовуючи наш сайт, ви даєте згоду на дані cookie відповідно до нашої Cookie Policy.