Постійне представництво в Україні: податковий ризик, який бізнес часто недооцінює
Останнім часом ми як податкові юристи дедалі частіше стикаємося з однією типовою ситуацією. Компанії, які розглядають можливість виходу на український ринок або структурування бізнесу в Україні, фокусуються на комерційних, операційних та валютно-регуляторних аспектах, але недооцінюють ризик створення постійного представництва (ПП).
Здавалося б, відсутність формальної реєстрації чи навіть юридичної присутності має убезпечити від податкових зобов’язань. Проте в реальності все навпаки: ПП може виникнути «де-факто» — виключно на підставі характеру діяльності нерезидента на території України. Це може включати тривалу присутність персоналу, регулярне надання послуг, участь у переговорах, зберігання товарів, монтажні роботи тощо.
Матеріалізація цього ризику означає, що:
- частина прибутку нерезидента, яка наразі оподатковується в країні його реєстрації, може підпасти під оподаткування в Україні;
- контролюючі органи можуть донарахувати податки, штрафи, пені, а в складних випадках — навіть ініціювати кримінальні провадження;
- репутаційні наслідки можуть бути не менш чутливими, особливо для міжнародних груп, які звітують на глобальному рівні;
- відсутність проактивного податкового аналізу може поставити під ризик усю модель роботи в Україні — включно з можливістю отримання статусу платника ПДВ або права на витрати;
З урахуванням актуальної уваги податкових органів до міжнародних структур та бізнесу нерезидентів варто заздалегідь оцінити, чи не створює фактична діяльність в Україні ознак ПП і, за потреби, коригувати модель або отримувати індивідуальні податкові роз’яснення.
Ми будемо раді надати консультацію щодо оцінки ризику створення постійного представництва в Україні, а також допомогти адаптувати вашу бізнес-модель до вимог податкового законодавства.
Ознайомитися з повним матеріалом можна за посиланням.
